内部統制の基礎知識
経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
内部統制構築の流れ
内部統制の構築は、IPOに向けた準備の中で、段階的に進めることが推奨されます。
まずは、必要な会社規程を整備しながら全体フレームワークを確立しつつ、業務プロセスの可視化と新たな統制の導入を行っていきます。
上場準備期間中は組織やシステムが大きく変わっていきますので、その変化に合わせて文書を更新していく必要があります。
ここでは、上場に向けたスケジュールと上場前の各期における内部統制の構築の流れを解説します。
内部統制の評価範囲
内部統制の評価は、有価証券報告書を提出する連結グループで実施する必要がありますが、グループの全ての会社や業務を評価する必要はなく、リスク・アプローチを採用することが認められています。
リソースの効率的な配分とリスクの高い領域の重点的な評価が求められ、監査人との協議も必要です。
ここでは、金融庁から公表されている内部統制評価基準（実施基準）にそった評価範囲の決定方法を解説します。
内部統制の3点セットとは
業務プロセスを可視化し、業務プロセスで実施されている内部統制を文書化するためには、「3点セット」が一般的に作成されます。
ここでは、「３点セット」すなわち、フローチャート、業務記述書、リスク・コントロール・マトリックス（RCM）の役割とそれぞれの作成のポイントを解説します。
目的と基本要素
内部統制の主な目的は、業務の有効性・効率性、報告の信頼性、法令順守、資産の保全の４つです。これらの目的を達成するために、統制環境、リスク評価、統制活動、情報と伝達、モニタリング、IT対応の6つの要素を適切に整備することが必要です。
ここでは、各目的と要素が企業経営にどう貢献するのかを説明します。
ガバナンスとリスクマネジメント
内部統制は企業の透明性と持続的な成長を支えるものです。
ここでは、ガバナンスやリスクマネジメントと内部統制がどのように連携して、企業の成長を支えているかを解説するとともに、リスクマネジメントの手順、J-SOXで認識する財務報告リスクについて説明します。
内部統制の不備事例
不備が発見された場合には、原因の分析と是正策の策定が必要です。監査法人との協議を行い慎重に進め、期末に不備が改善されずに残っている場合には、内部統制報告書への開示の可能性があります。
ここでは、全社的な統制の欠如や決算や財務報告の誤りなどの不備の具体例に加え、不備が発生した際の対応手順についても詳しく紹介します。
内部統制構築に関わる人
内部統制は、経営者（取締役）、監査役、内部監査人、その他従業員などが役割を分担して推進します。特に経営者や取締役は、組織全体に渡る方針を定める重要な役割を果たします。
一方、経理や法務などの部署は具体的な運用の担い手として、内部統制の強化に協力することが求められます。
ここでは、各担当者の役割と責任を整理します。
内部統制に関連する法令
企業が内部統制を実施する上で遵守すべき主要な法令には、会社法と金融商品取引法（J-SOX）があります。
会社法では適正な業務運営を確保するための内部統制システムの構築義務、J-SOXでは財務報告の信頼性確保のための報告書提出義務が定められています。
ここでは、これらの法令の詳細と、違反時の罰則について解説します。
J-SOXとは？
J-SOXは、上場企業に財務報告の内部統制整備とその有効性評価を義務付ける制度で、信頼性ある情報開示と不正防止を目的とします。2024年改正では、ESGなど非財務情報やIT統制も重視され、企業ガバナンスとリスク管理の高度化が求められています。
ここでは、J-SOXの詳細の特徴や目的のほか、改正に伴う今後の注目ポイントについて解説しています。
内部統制におけるアサーションとは？
アサーションとは、財務諸表の取引や残高、開示情報について経営者が正確性を主張するものであり、監査人が監査を行う際の判断基準（監査要点）にもなります。
本記事では、5つのアサーション分類の内容や業務プロセスへの落とし込み方、小規模組織での工夫など、内部統制の構築に役立つ実践的な知識をわかりやすく解説しています。
しています！
上智大学経済学部卒業。大原簿記学校講師、青山監査法人（当時）勤務を経て、1998年KPMGニューヨーク事務所に入社。
2002年以降は、KPMG東京事務所（現あずさ監査法人）にて外資系企業の法定監査、デューデリジェンス、SOX法対応支援業務を担当する。
現在は、経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
著書『フローチャート式ですぐに使える内部統制の入門と実践』他。
コントロールソリューションズでは、内部統制に関わるセミナーを随時開催しています。佐々野氏のセミナーは分かりやすいと好評のため、「すぐに相談までは進めない」という方はセミナーでお話を聞いてみてはいかがでしょうか？
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