内部統制の基礎知識
経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
内部統制構築の流れ
内部統制の構築は、IPOに向けた準備の中で、段階的に進めることが推奨されます。
まずは、必要な会社規程を整備しながら全体フレームワークを確立しつつ、業務プロセスの可視化と新たな統制の導入を行っていきます。
上場準備期間中は組織やシステムが大きく変わっていきますので、その変化に合わせて文書を更新していく必要があります。
ここでは、上場に向けたスケジュールと上場前の各期における内部統制の構築の流れを解説します。
内部統制の評価範囲
内部統制の評価は、有価証券報告書を提出する連結グループで実施する必要がありますが、グループの全ての会社や業務を評価する必要はなく、リスク・アプローチを採用することが認められています。
リソースの効率的な配分とリスクの高い領域の重点的な評価が求められ、監査人との協議も必要です。
ここでは、金融庁から公表されている内部統制評価基準（実施基準）にそった評価範囲の決定方法を解説します。
内部統制の3点セットとは
業務プロセスを可視化し、業務プロセスで実施されている内部統制を文書化するためには、「3点セット」が一般的に作成されます。
ここでは、「３点セット」すなわち、フローチャート、業務記述書、リスク・コントロール・マトリックス（RCM）の役割とそれぞれの作成のポイントを解説します。
目的と基本要素
内部統制の主な目的は、業務の有効性・効率性、報告の信頼性、法令順守、資産の保全の４つです。これらの目的を達成するために、統制環境、リスク評価、統制活動、情報と伝達、モニタリング、IT対応の6つの要素を適切に整備することが必要です。
ここでは、各目的と要素が企業経営にどう貢献するのかを説明します。
ガバナンスとリスクマネジメント
内部統制は企業の透明性と持続的な成長を支えるものです。
ここでは、ガバナンスやリスクマネジメントと内部統制がどのように連携して、企業の成長を支えているかを解説するとともに、リスクマネジメントの手順、J-SOXで認識する財務報告リスクについて説明します。
内部統制の不備事例
不備が発見された場合には、原因の分析と是正策の策定が必要です。監査法人との協議を行い慎重に進め、期末に不備が改善されずに残っている場合には、内部統制報告書への開示の可能性があります。
ここでは、全社的な統制の欠如や決算や財務報告の誤りなどの不備の具体例に加え、不備が発生した際の対応手順についても詳しく紹介します。
内部統制構築に関わる人
内部統制は、経営者（取締役）、監査役、内部監査人、その他従業員などが役割を分担して推進します。特に経営者や取締役は、組織全体に渡る方針を定める重要な役割を果たします。
一方、経理や法務などの部署は具体的な運用の担い手として、内部統制の強化に協力することが求められます。
ここでは、各担当者の役割と責任を整理します。
内部統制に関連する法令
企業が内部統制を実施する上で遵守すべき主要な法令には、会社法と金融商品取引法（J-SOX）があります。
会社法では適正な業務運営を確保するための内部統制システムの構築義務、J-SOXでは財務報告の信頼性確保のための報告書提出義務が定められています。
ここでは、これらの法令の詳細と、違反時の罰則について解説します。
J-SOXとは？
J-SOXは、上場企業に財務報告の内部統制整備とその有効性評価を義務付ける制度で、信頼性ある情報開示と不正防止を目的とします。2024年改正では、ESGなど非財務情報やIT統制も重視され、企業ガバナンスとリスク管理の高度化が求められています。
ここでは、J-SOXの詳細の特徴や目的のほか、改正に伴う今後の注目ポイントについて解説しています。
内部統制におけるアサーションとは？
アサーションとは、財務諸表の取引や残高、開示情報について経営者が正確性を主張するものであり、監査人が監査を行う際の判断基準（監査要点）にもなります。
本記事では、5つのアサーション分類の内容や業務プロセスへの落とし込み方、小規模組織での工夫など、内部統制の構築に役立つ実践的な知識をわかりやすく解説しています。
子会社の内部統制
グループ経営を行っている企業では、「子会社の内部統制」についても考える必要があります。J-SOXでは、子会社も内部統制の適用範囲として定められており、親会社と同じように内部統制を実施しなければいけません。
ここでは、子会社における内部統制の概要や、評価手順についてご紹介。グループ全体のガバナンスを強化する、内部統制構築のポイントを解説します。
COSOフレームワークとは
COSOフレームワークは、内部統制の世界的標準であり、業務の有効性や報告の信頼性、法令遵守を支える枠組みです。5つの構成要素と17の原則で構成され、日本のJ-SOXの基盤としても重要視されています。ガバナンス強化やリスク管理の高度化が求められる今、その本質的理解は不可欠です。
本記事では、COSOの基本構造や目的から、実務での活用ポイント、ERMとの違いまでを詳しく解説しています。
キーコントロールとは
全ての統制を評価対象とするのは現実的ではありません。キーコントロールは、財務報告の信頼性に直結する「最後の砦」をいかに特定し、評価工数を削減するかの役割を果たします。
RCMを用いた選定手順や、3ウェイ・マッチングなどの実務的な具体例、さらには「キーコントロールを増やしすぎる」といった実務で陥りがちな失敗を防ぐポイントを網羅。監査コストを最適化し、実効性の高い内部統制を構築したい担当者必読の内容です。
内部統制におけるウォークスルーとは
内部統制の「整備状況評価」において欠かせない手法がウォークスルーです。取引の発生から最終処理までを1件のサンプルで追いかけることで、マニュアル通りの運用が設計されているか、どこにリスクとコントロールが潜んでいるかを可視化します。
3点セットと実務のズレを特定する手順や、評価を効率化するチェックポイントを解説。J-SOX対応の基礎となる「実効性のある文書化」を目指す担当者が、まず押さえておくべき実務の要点です。
コーポレートガバナンスのコード改訂
コーポレートガバナンス・コードが2026年7月に改訂される見通しとなり、内部統制の現場に変革が迫っています。有報の総会前開示は従来のExcel型プロセスの限界を露呈させ、DXを不可避に。非財務データの信頼性担保もJ-SOXの枠を超えた統制課題として浮上し、早期の体制整備が求められています。
職務分掌とは
内部統制を適切に機能させるためには、社内の業務について「誰が担当するのか」「誰が確認するのか」「誰が承認するのか」を明確にすることが重要です。
ここでは、職務分掌の意味や内部統制における重要性、業務分掌・職務分離との違い、職務分掌規程の作り方や運用時の注意点を解説します。
サプライチェーンセキュリティ評価制度
サプライチェーンセキュリティ評価制度とは、取引先や委託先を含めたセキュリティ対策状況を共通基準で評価・可視化するための制度です。
制度そのものは任意ですが、取引先との契約や委託条件の中で、一定のセキュリティ水準を求められる可能性があります。
ここでは、制度の概要や★3・★4・★5の違い、内部統制担当者が押さえるべき取引先管理・証跡管理のポイントについて解説します。
内部通報制度とは
内部通報制度は、従業員などが社内の不正行為や法令違反を、通常の報告ルートとは別の窓口へ通報できるようにする仕組みです。不正を早期に発見し是正するための、内部統制のモニタリング機能の一つとして重要な役割を果たします。
公益通報者保護法により、常時使用する労働者が300人を超える事業者には体制整備が義務づけられており、2026年12月には実効性向上や刑事罰の新設を含む改正法が施行されます。
ここでは、内部通報制度の仕組みや内部統制との関係、体制整備の義務、窓口の種類、通報対応の流れ、改正のポイントまでを初学者向けに解説します。
内部統制の是正措置とは？
内部統制の評価で不備が発覚した後に取るべき対応が「是正措置」です。原因の特定・改善計画の策定・監査法人との協議・改善の実施・是正完了の確認という5つのステップで進めます。内部統制の是正措置について詳しく知りたい方は下記の記事をご確認ください。整備上の不備か運用上の不備かによって対応の方向性が異なる点や、期末日後に是正措置を講じた場合の扱いについても解説しています。
しています！
上智大学経済学部卒業。大原簿記学校講師、青山監査法人（当時）勤務を経て、1998年KPMGニューヨーク事務所に入社。
2002年以降は、KPMG東京事務所（現あずさ監査法人）にて外資系企業の法定監査、デューデリジェンス、SOX法対応支援業務を担当する。
現在は、経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
著書『フローチャート式ですぐに使える内部統制の入門と実践』他。
コントロールソリューションズでは、内部統制に関わるセミナーを随時開催しています。佐々野氏のセミナーは分かりやすいと好評のため、「すぐに相談までは進めない」という方はセミナーでお話を聞いてみてはいかがでしょうか？
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