内部統制監査とは？
社内の業務管理体制を見直す中で、「内部統制監査」という言葉を目にすることはありませんか？「内部統制」や「内部監査」と混同しやすく、それぞれの違いが分かりにくいと感じている方も多いのではないでしょうか。
この記事では、これらの言葉の意味や役割の違いについて、これから内部統制の構築に取り組む方に向けてわかりやすく解説します。
内部統制監査とは？
内部統制監査とは、企業が整備・運用している「内部統制」の仕組みが、適切かつ効果的に機能しているかどうかを外部の監査人が評価する監査のことです。特に、上場企業や上場を目指す企業では、金融商品取引法により内部統制報告書の提出が義務付けられており、それに対する監査が行われます。
この監査は、企業の財務報告の信頼性を担保し、業務の透明性や法令遵守を確保するために重要な役割を果たします。
内部統制と内部統制監査の違い
「内部統制」は、企業が自ら構築する業務のルールや仕組みです。例えば、資金の出入りに二重チェックを設けることや、業務を担当者と承認者に分けることなどが内部統制の一例です。
一方、「内部統制監査」は、その仕組みがきちんと機能しているかを、第三者の立場から検証するプロセスです。つまり、内部統制が“システム”なら、内部統制監査は“そのシステムの点検”と言えるのです。
内部監査と内部統制監査の違い
「内部監査」は、企業自身が設置する監査部門などが、業務全般をチェックする仕組みです。目的は業務の効率化やリスク管理であり、社内の独立した立場から定期的に行われます。
対して「内部統制監査」は、公認会計士など外部の監査人が、内部統制の整備・運用状況を評価する法定監査です。目的も法律に基づいた財務報告の正確性確保であり、形式や方法も定められています。
内部統制監査のプロセス
内部統制監査は、次のような流れで進みます。
リスク評価と監査計画の策定
企業の業務リスクを洗い出し、重点的に確認すべき領域を特定します。
統制活動のテスト
内部統制が実際に運用されているかどうかをサンプル調査などで確認します。
監査報告書の作成
評価結果をもとに報告書を作成し、不備があれば改善を提案します。
監査を受ける際のポイント
内部統制監査をスムーズに進めるためには、次の点を意識するとよいでしょう。
- 業務手順書やフローチャートなどの文書化
- 会計処理や承認フローの記録保存
- 改善指摘に対する迅速な対応
これらを日頃から意識しておくことで、監査対応の負担を軽減できます。
まとめ
内部統制監査は、企業の信頼性を社会的に証明するための重要なプロセスです。内部統制や内部監査との違いを正しく理解することで、自社の体制整備を適切かつスムーズに進められるでしょう。
しています！
上智大学経済学部卒業。大原簿記学校講師、青山監査法人（当時）勤務を経て、1998年KPMGニューヨーク事務所に入社。
2002年以降は、KPMG東京事務所（現あずさ監査法人）にて外資系企業の法定監査、デューデリジェンス、SOX法対応支援業務を担当する。
現在は、経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
著書『フローチャート式ですぐに使える内部統制の入門と実践』他。
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