決算財務報告プロセス統制の構築と評価
経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
決算財務報告プロセス統制とは？どんなものがあるか？
決算財務報告プロセス統制とは、主に経理部門が担当する内部統制であり、会社の単体および連結の決算手続き、有価証券報告書の作成、投資家等の利害関係者への報告（財務報告）といった一連の手続きにおける内部統制です。
英語ではFinancial Closing and Reporting Processと呼ばれ、省略してFCRPと表記されることがあります。
例えば、経理規程の整備、決算体制の構築、四半期や年次の決算作業で経理部が実施するダブルチェックや残高照合が該当します。
決算財務報告プロセスは、会社全体の決算や有価証券報告書の信頼性を担保するプロセスであることから、J-SOX上「全社的」と位置づけられており、決算の最後の「砦」として重要な役割を果たします。
決算財務報告プロセス統制の文書化
決算財務報告プロセスを文書化するにあたっては、必要な評価項目を、決算準備、単体決算、連結決算、開示など決算財務報告プロセスの主要なフェーズごとに準備し、それにそって会社の内部統制を整理・文書化します。
全社的な内部統制の場合には、内部統制評価の実施基準に42の評価項目の例示が記載されていますが、決算財務報告プロセスの場合、そのような例示はありませんので、コンサルタントや監査法人と相談して評価項目を決定します。
評価項目と会社が実施する内部統制は、通常エクセルなどにまとめられ、「決算財務報告チェックリスト」と呼ばれます。
必要項目と統制の例
例えば以下のような評価項目に対する会社の内部統制を確認することになります。
- 決算体制の確立：スケジュールや役割分担の明確化、決算処理に必要な情報の定義、情報収集経路の明確化
- 適切な会計方針・処理の選択適用：決算方針・マニュアルの整備、外部専門情報の収集、会計方針変更に対する承認
- 決算修正仕訳の網羅性確認： 仕訳の網羅性を確認する手続き
- 財務諸表の分析と増減調査（前期比較、予算比較、趨勢分析、KPI分析等）
- 財務諸表の最終承認
決算財務報告プロセス統制の評価
決算財務報告プロセス統制の評価は、全社的な内部統制の評価とほぼ同様です。
すなわち、チェックリストに整理・記載した自社の内部統制について、関係者への質問や規程等の閲覧、サンプル取引資料の検査を実施することで、整備と運用の状況を確認して、記録します。
整備状況の評価では、主に関係者への質問もしくは規程内容の確認を通じて、方針や制度などが適切に整備されていることを確認し、運用状況の評価で実際に規定通りの運用が行われていることを確認するために、期中の取引資料などを確認します。
決算財務報告プロセス統制の評価における特徴点
決算財務報告プロセス統制の場合、全社的な内部統制と異なり、評価にあたって、経理や会計基準等に対する専門的知識が必要となります。
このため、内部監査室単独ではなく、経理部門による自己点検を取り入れて評価を実施する会社が多いです。
また、決算財務報告プロセスの場合、月次や四半期、年次で実施される統制が中心となるため、業務プロセスと比較するとサンプル数が少なく、1～2件となることが多くなります。
さらに、決算財務報告プロセス統制については、進行期において適切な決算・財務報告プロセスが確保されるよう、仮に不備があれば早期に発見・是正されるべきであることから、前年度の運用状況をベースに、早期に実施することが推奨されています。
前年度の運用状況を評価する場合には、期末日までに内部統制に関する重要な変更がないかを確認し、重要な変更がある場合には追加手続が必要となります。
決算財務報告プロセス統制のよくある不備
決算財務報告プロセス統制の構築は、上場準備会社においては肝となる作業です。
なぜなら、非上場会社では求められない会計基準を厳密に適用して、投資家等への開示資料を作成することは、上場準備の中核となるからです。
例えば、決算書の全勘定科目の残高明細の明確化、外部証憑の保存体制構築、実地棚卸の体制構築、原価計算制度の導入、など、上場にあたって対応しなければならない課題・不備は、ショートレビューや証券会社の審査を通じても洗い出されるので、順次優先順位に留意して順次構築を進めましょう。
決算財務報告プロセス統制の構築は、上場にあたっての肝となる非常に重要なものですから、対応する事項や作業ボリュームは非常に大きくなります。
構築をスムーズに進めるためには、上場の経験がある、もしくは上場会社の経理部に勤務していた人材を採用することが不可欠と考えられます。
そのうえで、外部コンサルタントの活用も合わせて考えるのが賢明です。
なぜならコンサルタントは、1社だけでなく複数可の会社の上場を支援してきており、かつ複数の監査法人や証券会社との交渉を経験しているからです。
内部、外部の力を最大限活用しながら、上場会社の決算体制を構築していってください。
しています！
上智大学経済学部卒業。大原簿記学校講師、青山監査法人（当時）勤務を経て、1998年KPMGニューヨーク事務所に入社。
2002年以降は、KPMG東京事務所（現あずさ監査法人）にて外資系企業の法定監査、デューデリジェンス、SOX法対応支援業務を担当する。
現在は、経営コンサルタントとして、内部統制構築支援やIFRSコンバージョン支援に携わるとともに、各種実務セミナー講師としても活躍中。
著書『フローチャート式ですぐに使える内部統制の入門と実践』他。
コントロールソリューションズでは、内部統制に関わるセミナーを随時開催しています。佐々野氏のセミナーは分かりやすいと好評のため、「すぐに相談までは進めない」という方はセミナーでお話を聞いてみてはいかがでしょうか？
相次ぐ企業の不祥事を受け、内部統制における不正リスク対応が重要視されています。本セミナーでは、不正の発生背景や直近の事例を分析し、未然防止や早期発見に必要な社内の仕組み・チェックポイントを実務場面に即して解説します。さらに、内部監査や不正調査を実施する際の留意点についても、講師が分かりやすく指導します。
急速に普及する生成AIは、内部監査・内部統制にリスク検知や新視点をもたらす一方、情報漏洩等の懸念も伴います。本セミナーでは、AIの基礎から実務での活用シナリオ、即戦力のプロンプト例までを詳しく解説。リスクを適切に管理しながら成果を最大化する「AIとの付き合い方」を、実務視点で実践的に学べる内容です。
内部監査の高度化に伴う課題を解決する、新任担当者や手法を見直したい方向けの実践講座です。2024年改訂のグローバル基準を踏まえ、監査計画から実施、報告までの一連の手順を体系的に解説。特に悩みの多い「監査調書」や「経営陣に伝わる監査報告書」の具体的な作成ポイントを、実務ですぐに使える形で習得できます。
内部監査・内部統制における生成AIの実践的な活用法とリスク管理を学ぶセミナーです。業務効率化やリスク早期発見などAIの恩恵を解説する一方、情報漏洩や誤情報等の課題への対策も網羅。基礎知識から具体的な活用シナリオ、現場で即使えるプロンプト例まで、安全で効果的なAI活用術を実務目線で体系的に習得できます。
全社的リスクマネジメント（ERM）の実効性向上と体制高度化を目指すセミナーです。ERMに初めて取り組む方向けの基礎解説から、形骸化を防ぎPDCAを定着させたい実務者向けの運用ノウハウまで幅広く網羅。さらに危機管理マニュアルやBCP策定といった危機対応の基本も交え、真に機能するリスク管理体制づくりを支援します。
粉飾や横領などの不祥事が絶えず、内部統制における不正リスク対応の重要性が高まっています。本セミナーでは、不正発生の背景や最新事例を紐解き、未然防止と早期発見に必要な社内の仕組みを解説。具体的な業務に当てはめたチェックポイントから内部監査・不正調査の留意点まで、不正対策の実務を体系的に学べる講座です。
新任担当者やJ-SOX対応を始める方に向けた2日間の実践講座です。制度の基本から全社・業務別統制の整備・評価手順まで実務に即して解説し、すぐ使えるテンプレートも紹介します。新リース会計基準や非財務情報開示、生成AIの活用による効率化など最新の実務課題も網羅しており、豊富な事例を通じて体系的に学べます。
新任担当者やこれからJ-SOX対応を始める方に向けた2日間の実践講座です。制度の基本から整備・評価の具体的手順までを解説し、実務で使えるテンプレートも提供します。厳格化するリスク対応や新リース会計、非財務情報開示、生成AIを活用した業務効率化など最新課題も網羅。豊富な事例を通じて体系的に学べます。
内部統制制度の導入から約20年。今や当たり前の存在となり、その本質や意義を考える機会が減っていませんか？本セミナーは、全てのビジネスパーソンに向けて内部統制の基本に立ち返る入門講座です。「なぜ必要なのか」「目的や要素は何か」といった基礎知識から制度の全体像までをやさしく解説し、本質的な理解を深めます。
内部統制制度の導入から約20年が経過し、その本来の意義を考える機会が減っていませんか？本セミナーは、全てのビジネスパーソンを対象に内部統制の基本に立ち返り、「なぜ必要なのか」「目的や要素とは何か」「制度の全体像」をやさしく解説します。基礎知識を本質からしっかりと身につけたい方に向けた入門講座です。
生成AIを内部監査・内部統制業務へ安全かつ効果的に導入するための実践講座です。AIの基本や各種ツールの違い、業務効率化やリスク発見などの活用シナリオに加え、情報漏洩やハルシネーション等のリスク管理手法を網羅。さらに、監査計画やチェックリスト作成に即使える具体的なプロンプト技術まで実践的に解説します。
内部監査・内部統制業務における生成AIの活用とリスク管理を網羅した実践講座です。AIの基本から、監査計画やチェックリスト作成などの具体例、情報漏洩やハルシネーション対策まで、現場での「使いどころ」と「注意点」を徹底解説。さらに、実務でそのまま使える即効プロンプトの記述テクニックも体系的に学べます。
内部監査部門の立ち上げや新任担当者、実務を見直したい方に向けた基礎講座です。上場準備や不祥事防止など高まる期待に対し、限られた人員で効果的な監査を行うための基本知識と必須手順を、具体的な書式や事例を用いて総ざらいします。さらに、2024年に改訂されたグローバル内部監査基準のポイントも解説します。
内部統制制度の導入から約20年。日常業務で当たり前となった今だからこそ、その本質を再確認しませんか？本セミナーは全てのビジネスパーソンを対象に、内部統制の基本に立ち返り、「なぜ必要なのか」「目的や要素は何か」をやさしく紐解く入門講座です。制度の全体像から基礎知識をしっかりと学び直したい方にお勧めです。
内部監査・内部統制に特化した、生成AIの「使いどころ」と「注意点」を学ぶ実践講座です。監査計画やチェックリスト作成などの具体例を交え、業務効率化とリスク発見のノウハウを解説します。情報漏洩対策といったリスク管理の基本から、現場ですぐに使えるプロンプトの記述テクニックまで、実務直結の知識を網羅しています。
内部監査・内部統制業務における生成AIの実践的な活用法とリスク対策を網羅したセミナーです。監査計画やチェックリスト作成、議事録要約など、業務効率化とリスク発見に直結する活用シナリオを提示。情報漏洩やハルシネーションへの備えを学びつつ、現場で即実践できるプロンプトの記述テクニックまで習得できます。